المحاسبة لغير المحاسبين6

استخراج مديونية أو دائنية الحسابات ( الترصيد ) Balancing

الترصيد هو تحديد الفرق بين جانبي الحساب المدين والدائن

أولا : الرصيد قد يكون مدينا، أي أن مجموع الجانب المدين يزيد علي الجانب الدائن ومن ثم يكون الفرق من طبيعته مدينا .

منه ـــــــــــ الحساب ذو الرصيد المدين ـــــــــــــ له

له	البيان	رقم السند	التاريخ	منه	البيان	رقم السند	التاريخ
2000	مـن حـ/ الصندوق	6	5/8	3000	إلـى حـ/ المبيعات	9	7/8
2000	مـن حـ/ الصندوق	9	8/8	2000	إلـى حـ/ المبيعات	11	13/8
				4000	إلـى حـ/ المبيعات	12	14/8
5000	رصيد مرحل		21/8
9000				9000
				5000	رصيد منقول

إجراءات الترصيد :ـ

1. يحدد الجانب الذي يتضمن مبالغ أكبر وتجمع خانة المبلغ ويكتب المجموع بين خطين .
2. ينقل نفس المجموع الأكبر الي خانة المبلغ الآخري ويكتب المجموع بالمثل بين خطين علي نفس مستوي سطر المجموع الأول .
3. الفرق بين المجموع الكبير ومجموع المبالغ في الجانب ذات المجموع الأقل يمثل رصيد الحساب .

والفرق في الحساب أعلاه يعتبر رصيدا مدينا لأن

مجموع الجانب المدين - مجموع الجانب الدائن = رصيد مدين

9000 - 4000 = 5000 مدين

الرصيد المرحل Balance Carried Down

الرصيد المنقول Balance Brought Down

وتعتبر هذه العملية بمثابة إعادة فتح الحساب ويقال في هذه الحالة أن الحساب أعيد فتحه برصيد مدين قدره 5000 درهم .

ويلاحظ كقاعدة أن الحسابات التي تظهر أرصدتها مدينة هي : ـ

ـ جميع الأصول ثابتة ومتداولة .

ـ جميع الحسابات الأسمية التي تمثل مصروفات .

ثانيا :ـ الرصيد الدائن ( عكس المدين )

الحسابات التي تظهر أرصدتها دائنة : ـ

ـ حقوق الغير :

1. الدائنون .
2. القروض .
3. بنك سحب علي المكشوف

ـ حقوق أصحاب المنشأة :

1. رأس المال
2. الأرباح Profits

مناسبات تحديد المديونية أو الدائنية ( الترصيد ) :

1. عندما ترغب المنشأة في المطالبة بما لدي المدينين وارسال كشوف حساباتهم أو التعرف علي ما عليها من مبالغ قبل الموردين لسدادها .ويتطلب ذلك ترصيد الحسابات الشخصية للتعرف علي المديونية أو الدائنية للحسابات وغالبا يتم الترصيد في آخر كل أسبوعين أو كل شهر وفقا للطريقة التي تسير عليها المنشأة في المطالبة أو السداد ـ في البنوك وشركات التأمين يتم الترصيد مع كل عملية مع الغير .
2. في أوقات محددة في نهاية كل أسبوع أو كل شهر أو كل ثلاثة شهور أو كل نصف سنة تقوم ادارة الحسابات بترصيد الحسابات واستخراج ميزان المراجعة وذلك كوسيلة للضبط الداخلي لتحقيق التوازن الحسابي والاطمئنان علي صحة القيود من الناحية الحسابية ـ القيد المزدوج يحقق التوازن التلقائي للحسابات وميزان المراجعة هو الذي يكشف لنا هذا التوازن من عدمه .
3. في آخر الفترة يتم ترصيد الحسابات واستخراج ميزان المراجعة وذلك لتحضير كل من
4. حساب المتاجرة Trading Account
5. حساب الأرباح والخسائر Profit and Loss Account
6. قائمة المركز المالي Balance Sheet
7. العمليـات المتعلقـة بـرأس المــــال
8. تعريف رأس المال Capital
   هو قيمة الأموال التي يري أو يرغب التاجر استثمارها في مشروع معين ويفتح له حساب مستقل في الدفاتر                         اي انه ( هو قيمة ما علي المنشأة لصاحبها .)
   العمليات المتعلقة بالبضاعة
   أولا : بضاعة أول المدة : ـ
   هو ذلك الحساب الذي يمثل البضاعة التي تكون موجودة مع الأصول لدي المشروع في بدء حياته أو عند تكوينه في أول المدة التجارية
   طرق اثباته : ـ
   • في حالة اذا كان رأس المال ممثلا في مجموعة الأصول :
   من مذكورين
      حـ / ـــــــ
      حـ / ـــــــ
      حـ / ـــــــ الأصول
      حـ / ـــــــ
      حـ / بضاعة أول المدة
                                         الى حـ / رأس المال
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   • عندما يكون رأس المال عبارة عن صافي زيادة الأصول علي الخصوم
   من مذكورين
     حـ / ـــــــ
     حـ / ـــــــ الأصول
     حـ / ـــــــ
     حـ / بضاعة أول المدة
                         الي مذكورين
                               الي حـ/ رأس المال
                              الي حـ/ ـــــ الخصوم
   ملاحظات
   1. حـ/ بضاعة أول المدة حساب حقيقي لأنه يمثل أصل ملموس .
   2. المستند الخاص بها هو قائمة الجرد التي تعد في بداية حياة المشروع أو بداية كل فترة مالية .
   3. يقيد في دفتر اليومية مرة واحدة فقط في بداية كل فترة .
   4. رصيد هذا الحساب دائما مدين .
   5. يظل هذا الحساب كما هو دون تغيير حتي نهاية العام ولا تضاف اليه المشتريات والسبب أن بضاعة أول المدة مقومة علي أساس سعر الشراء + جميع المصروفات التي صرفت عليها حتي وصولها الي مخازن المنشأة ، أما المشتريات فهي بسعر فاتورة الشراء فقط .
   منه ـــــــــــــ حـ/ بضاعة أول المدة ـــــــــــــــــ له

   		…..	الي حـ/رأس المال
   ……….	رصيد مرحل		أو
   			الي مذكورين
   …….		……..
   		………	رصيد منقول